Podatek u źródła to forma opodatkowania dochodów osiąganych przez osoby nieposiadające siedziby lub zarządu na terytorium Polski. Jednym z kluczowych elementów rozliczenia podatku u źródła jest złożenie deklaracji CIT-10Z. Kto musi złożyć ten dokument, jakich terminów przypilnować i jak wypełnić formularz – o tym piszemy w naszym raporcie.
Formularz CIT-10Z to deklaracja o wysokości zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatników niemających siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Formularz ten obowiązuje od 1 grudnia 2019 r. i ma zastosowanie do dochodów/przychodów osiągniętych od 1 stycznia 2019 r.
Spis treści
CIT-10Z – termin złożenia deklaracji
Podatnik powinien złożyć CIT-10Z do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku. Jeśli rok podatkowy płatnika pokrywa się z rokiem kalendarzowym, termin złożenia CIT-10Z upływa 31 stycznia. W przypadku, gdy rok podatkowy kończy się inaczej niż kalendarzowy, termin będzie inny i zależy od daty zakończenia roku podatkowego danej spółki. Deklarację można przesłać elektronicznie przez system e-Deklaracje.
| Czy wiesz, że…
Mała Księgowość to program księgowy świetny zarówno dla biur rachunkowych, obsługujących małe i średnie firmy, jak i osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą? |
Kto składa formularz CIT-10Z?
Formularz CIT-10Z dotyczy dla płatników:
- będących osobami prawnymi lub
- jednostkami organizacyjnymi niemającymi osobowości prawnej lub
- osobami fizycznymi będącymi przedsiębiorcami,
którzy pobrali zryczałtowany podatek dochodowy od osób prawnych od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatników niemających siedziby lub zarządu na terytorium Polski. Płatnicy ci mają obowiązek złożenia deklaracji CIT-10Z.
CIT-10Z – instrukcja wypełniania formularza
CIT-10Z zawiera 8 osiem pól, w których należy podać następujące dane:
A – miejsce i cel składania formularza (urząd skarbowy, do którego adresowana jest deklaracja, cel złożenia formularza: złożenie deklaracji lub jej korekta, ewentualnie rodzaj korekty);
B – tytuł wypłat należności (przychody, dochody i/lub dywidendy);
C – dane płatnika (dotyczące płatnika niebędącego osobą fizyczna/będącego osobą fizyczną), dane identyfikacyjne (rodzaj płatnika, nazwa pełna/nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia), adres siedziby/adres zamieszkania (kraj, województwo, powiat, gmina, ulica, nr domu, nr lokalu, miejscowość, kod pocztowy, inne niezbędne oznaczenia);
D – zobowiązania podatkowe z tytułu wypłat, o których mowa w art.21 ust. 1 oraz w art. 7b ust. 1 pkt 3-6 ustawy, dochód i pobrany podatek w roku podatkowym (należności z tytułów zysków kapitałowych, odsetek, praw autorskich, działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, świadczeń – m.in. doradczych, księgowych, usług prawnych, usług reklamowych, opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, świadczeń w zakresie żeglugi powietrznej), razem kwota wypłacona, razem kwota pobranego podatku, dochód i pobrany podatek w poszczególnych miesiącach – suma wypłaconych kwot i pobranego podatku w poszczególnych miesiącach;
E – zobowiązanie podatkowe z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, o których mowa w art. 22 ust. 1 ustawy, dochód/przychód i pobrany podatek w roku podatkowym oraz pobrany podatek w poszczególnych miesiącach;
F – informacje uzupełniające, liczba miesięcy składających się na rok podatkowy podatnika, liczba podatników;
G – osoby reprezentujące płatnika (imię i nazwisko osoby odpowiedzialnej za podanie wymaganych danych, imię i nazwisko osoby odpowiedzialnej za obliczenie i pobranie podatku, podpis osoby/osób uprawnionych lub upoważnionych do reprezentowania płatnika, data wypełnienia deklaracji, podpis oraz telefon osoby odpowiedzialnej za obliczenie i pobranie podatku);
H – adnotacja urzędu skarbowego (sekcja nie jest wypełniana jeżeli urząd otrzyma dokument w postaci elektronicznej).
CIT-10Z – do jakiego urzędu?
Deklaracja CIT-10Z powinna być przekazana do odpowiedniego urzędu skarbowego, zależnie od siedziby płatnika. Jeśli płatnik nie ma siedziby w Polsce, to dokumenty składany jest do naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych (Lubelski Urząd Skarbowy w Lublinie).
CIT-10Z a zwolnienie
Zwolnienie z obowiązku poboru podatku u źródła, a tym samym z obowiązku składania deklaracji CIT-10Z, może nastąpić w określonych sytuacjach. Tak będzie np. jeżeli spółka uzyskująca przychód z dywidendy posiada udziały (akcje) w spółce wypłacającej te należności w wysokości co najmniej 10% nieprzerwanie przez okres dwóch lat, może być zwolniona z tego podatku. Dodatkowo zwolnienie może być stosowane, gdy dywidenda uzyskiwana jest przez spółkę mającą siedzibę w innym państwie członkowskim UE lub EOG i spełnione są określone warunki.
Płatnicy mogą odstąpić od pobrania podatku u źródła, jeśli istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania i przedsiębiorca posiada certyfikat rezydencji zagranicznego podmiotu.
Oryginał certyfikatu rezydencji może potwierdzić kopia, jeśli kwota wypłacanych należności nie przekracza 10 000 zł w roku kalendarzowym, a informacje z kopii nie budzą wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym.
IFTR-2R a CIT-10Z
Oba formularze są ściśle powiązane, bo dotyczą rozliczeń z tytułu podatku u źródła, jednak służą różnym celom: CIT-10Z jest deklaracją podatkową, a IFT-2R jest informacją roczną dla urzędu skarbowego.
CIT-10Z to deklaracja o wysokości pobranego zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, od dochodów osiągniętych przez podatników niemających siedziby lub zarządu na terytorium Polski. IFT-2R to informacja roczna o wypłatach dokonanych na rzecz nierezydentów, podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła. W informacji tej wykazuje się dokonane w ciągu roku podatkowego płatnika wypłaty i pobrany od nich podatek.
Program Mała Księgowość
Program Mała Księgowość ma wszystkie funkcje potrzebne do prowadzenia księgowości małej lub średniej firmy. Możesz skorzystać z niego niezależnie od wybranej formy opodatkowania. Wystawisz dzięki niemu faktury, zapłacisz podatek dochodowy i VAT, będziesz mógł zarządzać listą płac, kontrolować zobowiązania, amortyzować środki trwałe i korzystać z wielu, wielu innych funkcjonalności, których pełną listę znajdziesz na mk.rp.pl.
Płatnicy obowiązkowo uwzględniają w informacji IFT-2R i deklaracji CIT-10Z pierwotną podstawę opodatkowania i kwotę pobranego podatku.
