Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) jest istotnym elementem systemu podatkowego wielu krajów, w tym Polski. Ten podatek stosuje się w przypadku różnych rodzajów umów i transakcji cywilnoprawnych. Warto wiedzieć, kto ma obowiązek płacić PCC, jakie są stawki podatku oraz kiedy można liczyć na zwolnienie z jego opłacania. Kiedy należy złożyć deklarację PCC 3?
Spis treści
PCC 3 – kiedy się stosuje podatek od czynności cywilnoprawnych?
Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) to taki rodzaj podatku, który jest pobierany od określonych czynności prawnych. Rozumie się przez to na przykład:
- umowy sprzedaży. Dotyczy zarówno umów sprzedaży nieruchomości, jak i umów sprzedaży przedmiotów ruchomych.
- umowy pożyczek. Jeśli zawierasz umowę pożyczki, zwykle musisz uiścić podatek PCC od tej transakcji.
- darowizny. Jeśli otrzymujesz darowiznę lub przekazujesz ją komuś, może być wymagane uiszczenie podatku PCC.
- ustanowienie hipoteki. Jeśli ustanawiasz hipotekę na swojej nieruchomości, może być wymagany podatek.
- transakcje dotyczące nieruchomości. Kupno, sprzedaż lub zamiana takich nieruchomości jak mieszkania, działki i garaże również podlegają opodatkowaniu PCC.
- umowy spółek. W przypadku zawarcia umów spółek, takich jak spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.) lub spółka akcyjna (S.A.), może pojawić się obowiązek podatkowy.
- postanowienia sądowe. Jeśli zostanie wydane orzeczenie sądowe lub zostanie zawarta ugoda, może być wymagany podatek PCC.
- zawarcie umowy przeniesienia własności. Jeśli wcześniej podpisałeś umowę, w której zobowiązałeś się przenieść własność, a teraz zawierasz umowę przeniesienia tej własności, obowiązuje PCC.
- podwyższenie kapitału spółki. W przypadku spółek posiadających osobowość prawną, podwyższenie kapitału może wiązać się z obowiązkiem zapłaty PCC.
Choć wpływy z tego tytułu nie są najważniejszym źródłem dochodów dla budżetu państwa, nie oznacza to jeszcze, że fiskus nie dopilnuje tego, czy podatek został odpowiednio naliczony i odprowadzony.
| Podstawę prawną tego podatku stanowi ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych. Zgodnie z art. 3 tej ustawy „Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje […] z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej”. |
PCC 3 – kto składa deklarację?
Deklarację PCC-3 musi złożyć każda osoba, której dotyczy podatek od czynności cywilnoprawnych: osoby fizyczne i prawne, które zawierają określone umowy (wskazane wyżej) lub wykonują konkretne czynności. Obowiązek podatkowy powstaje w chwili zawarcia tych czynności.
| Zwolnienie z podatku PCC
Przepisy prawne przewidują zwolnienia z podatku PCC to:
|
PCC 3 – jak wypełnić formularz?
Jeśli jesteś zobowiązany do zapłacenia PCC, musisz wypełnić deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych, czyli druk PCC-3. Możesz to zrobić elektronicznie za pomocą danych uwierzytelniających lub kwalifikowanego podpisu elektronicznego za pośrednictwem Portalu Podatkowego w usłudze e-Deklaracje. Następnie wypełniony formularz powinien zostać przesłany do odpowiedniego urzędu skarbowego, którego adres znajdziesz na stronie internetowej urzędu.
Zobowiązanie z tytułu podatku PCC można również zapłacić przelewem na konto urzędu skarbowego. Szczegółowe informacje dotyczące numeru konta znajdziesz na stronie internetowej urzędu skarbowego.
Wypełnienie formularza PCC-3 nie jest szczególnie trudnym zadaniem. W dużej części praca z tym dokumentem sprowadza się do uzupełnienia danych formalnych (imię i nazwisko, adres zamieszkania, numer PESEL). Zdecydowanie najważniejsze są pozycje z części D („D. Obliczenie należnego podatku od czynności cywilnoprawnych, z wyjątkiem umowy spółki lub jej zmiany”).
Deklaracja PCC 3: część B. Podstawa opodatkowania
Należy tu wskazać podstawę zgodnie z zapisami ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Zasadnicza, chodzi tu o wartość rynkową przedmiotu zamiany, czyli rzeczy lub prawa majątkowego, w oparciu o którą należy zapłacić podatek.
Deklaracja PCC 3: część C. Stawka podatku
W tym miejscu trzeba określić stawkę podatku, która zależy od przedmiotu umowy zamiany.
Obliczony należny podatek od czynności cywilnoprawnej
Kolejne działanie, jakie należy wykonać, to podanie kwoty obliczonego podatku, która jest wynikiem pomnożenia podstawy opodatkowania przez odpowiednią stawkę podatku. Wartość zobowiązania podatkowego zaokrąglamy do pełnych złotych.
PCC 3 – jaka stawka podatku?
Stawki podatku PCC różnią się w zależności od rodzaju umowy.
- Umowy sprzedaży, zamiany, dziedziczenia, zniesienia współwłasności oraz darowizny:
- dla rzeczy ruchomych (2% podstawy),
- dla praw majątkowych (1% podstawy).
- Ustanowienie hipoteki – stawka wynosi 19 zł.
- Ustanowienie odpłatnego użytkowania oraz odpłatnej służebności – 1% podstawy opodatkowania.
- Pożyczki – 0,5% podstawy opodatkowania.
W wyjątkowych sytuacjach stawka podatku może wynosić 20% podstawy opodatkowania. Kiedy stosuje się takie rozwiązanie? 20% to tzw. stawka sankcyjna, która obowiązuje w przypadku kontroli podatkowej, gdy okazuje się, że podatek nie został wcześniej opłacony.
