Formularz ORD-U to dokument, który służy do informowania urzędu skarbowego o umowach zawartych z nierezydentami. Sprawdzamy, kto musi go złożyć, w jakim terminie, oraz co trzeba w nim umieścić.
Spis treści
Informacja o umowach zawartych z nierezydentami ORD-U
Formularz ORD-U jest dokumentem podatkowym, który zawiera informacje o umowach zawartych z osobami lub firmami nieposiadającymi siedziby w Polsce.
Podatnicy (przedsiębiorcy) są zobowiązani do sporządzenia i dostarczenia informacji o umowach zawieranych z nierezydentami (art. 82 § 1 Ordynacji podatkowej). Formularz ORD-U musi zawierać dane identyfikacyjne podatnika oraz nierezydenta, a także wartość zawartych umów.
| Czy wiesz, że…
Mała Księgowość to program księgowy świetny zarówno dla biur rachunkowych, obsługujących małe i średnie firmy, jak i osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą? |
Warto przypomnieć kim są nierezydenci. Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy Prawo dewizowe, to:
- osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania za granicą, osoby prawne mające siedzibę za granicą, a także inne podmioty mające siedzibę za granicą,
- osoby fizyczne, osoby prawne oraz inne podmioty posiadające zdolność zaciągania zobowiązań i nabywania praw we własnym imieniu, znajdujące się za granicą oddziały, przedstawicielstwa i przedsiębiorstwa utworzone przez rezydentów/nierezydentów;
- obce przedstawicielstwa dyplomatyczne, urzędy konsularne i inne obce przedstawicielstwa;
- misje specjalne i organizacje międzynarodowe, korzystające z immunitetów i przywilejów dyplomatycznych lub konsularnych.
Kto ma obowiązek złożenia formularza ORD-U?
Obowiązek składania ORD-U dotyczy:
- osób prawnych i jednostek posiadających osobowość prawną;
- jednostek organizacyjnych bez osobowości prawnej, które prowadzą działalność gospodarczą;
- osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, które zawarły umowy z nierezydentami.
Informację ORD-U składa się, jeśli jedna ze stron umowy bierze udział w zarządzaniu lub kontroli drugiej strony, posiada co najmniej 5% praw głosu, lub gdy nierezydent posiada na terytorium Polski przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo.
Formularz ORD-U jest wymagany, gdy wartość transakcji z nierezydentem przekracza określone progi.
ORD-U – limity
W informacji ORD-U należy wymienić umowy zawarte z nierezydentem, które przekraczają 300 000 euro lub umowy, w których jednorazowa wartość należności albo zobowiązań przekroczyła 5 000 euro. Wartości limitów przelicza się na PLN po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski, na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym zawarto umowę.
Termin złożenia informacji ORD-U
Informację ORD-U należy przekazać do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na adres siedziby albo miejsce zamieszkania podmiotu sporządzającego informację, w ciągu 11 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego. Oznacza to, że jeśli rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym (kończy się 31 grudnia), formularz ORD-U należy złożyć do 30 listopada roku następnego.
ORD-U – rozporządzenie
Rozporządzenie dotyczące informacji ORD-U zostało opublikowane w Dzienniku Ustaw pod pozycją 422 z dnia 6 marca 2023 roku. Zmienia ono poprzednie przepisy, wydłużając termin przekazania informacji ORD-U do organu podatkowego z 3 do 11 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego.
Nowelizacja przepisów dotyczy informacji ORD-U składanych za rok podatkowy rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2021 roku i weszła w życie 21 marca 2023 roku.
Zgodnie z oficjalnymi informacjami z serwisu podatki.gov.pl, zmiana ma na celu ujednolicenie terminów składania informacji ORD-U z terminem na złożenie Informacji o cenach transferowych (informacja TPR), aby przedsiębiorcy mogli realizować oba obowiązki jednocześnie.
ORD-U – instrukcja
Informacja ORD-U składa się z 5 pól, które należy wypełnić:
A – miejsce i cel składania informacji (urząd skarbowy właściwy ze względu na siedzibę/miejsce zamieszkania podmiotu obowiązanego oraz cel złożenia formularza – złożenie po raz pierwszy lub korekta informacji);
B – dane obowiązanego dotyczące osoby fizycznej/osoby niefizycznej (dane identyfikacyjne: nazwa, nazwisko, pierwsze imię, REGON, data urodzenia oraz adres siedziby/zamieszkania: kraj, województwo, powiat, gmina, ulica, nr domu, nr lokalu, miejscowość, kod pocztowy, poczta);
C – dane nierezydenta, czyli strony umowy dotyczące osoby fizycznej/osoby niefizycznej (dane identyfikacyjne: rodzaj nierezydenta, NIP, PESEL, nazwa pełna/nazwisko, nazwa skrócona/pierwsze imię, data urodzenia, miejscowość urodzenia, kraj urodzenia, kod kraju urodzenia, numer identyfikacyjny, kraj wydania numeru identyfikacyjnego, kod kraju wydania numeru identyfikacyjnego, rodzaju numeru identyfikacyjnego podatkowy/ubezpieczeniowy, numer paszportu lub innego dokumentu stwierdzającego tożsamość, rodzaj dokumentu, kraj wydania dokumentu; adres siedziby/zamieszkania: kraj, miejscowość, kod pocztowy, ulica, nr domu, nr lokalu; dane o zawartych umowach: wartość przedmiotu umów ogółem, w tym dotyczących usług niematerialnych);
D – podpisy osoby odpowiedzialnej za podanie danych (imię, nazwisko, data wypełnienia informacji, podpis osoby odpowiedzialnej za podanie danych);
E – adnotacje organu podatkowe.
ORD-U – jakie transakcje
Transakcje, które należy raportować w formularzu ORD-U, to te spełniają określone warunki dotyczące m.in.:
- osób prawnych,
- jednostek organizacyjnych bez osobowości prawnej,
- osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą,
które zawarły umowy z nierezydentami:
- gdy jedna strona umowy ma co najmniej 5% praw głosu w kapitale drugiej strony;
- gdy nierezydent posiada na terytorium Polski przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo
oraz jeśli:
- suma należności, lub zobowiązań z umów przekroczyła 300 000 euro/jeśli jednorazowa wartość należności;
- lub zobowiązań przekroczyła 5 000 euro.
Warto pamiętać, że istnieją wyjątki od obowiązku raportowania w ORD-U.
ORD-U – zwolnienie
Niektóre umowy są wyłączone z obowiązku składania ORD-U. Dotyczy to umów:
- zawartych w trybie przepisów o zamówieniach publicznych;
- kredytu albo pożyczki zawartych przez banki i agencje rządowe;
- objętych tajemnicą państwową lub bankową;
- związanych z zaspokajaniem zbiorowych potrzeb wspólnot samorządowych, w szczególności z usługami komunalnymi.
ORD-U – raje podatkowe
Podmioty, które dokonują transakcji z podmiotami z rajów podatkowych, są zobowiązane do składania formularza ORD-U. Podmioty składające informację o cenach transferowych TPR nie są zobowiązane do składania informacji ORD-U, chyba że realizują transakcje z podmiotami z rajów podatkowych lub z zakładami zagranicznymi w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.
Rozlicz się z Małą Księgowością
Program Mała Księgowość ma wszystkie funkcje potrzebne do prowadzenia księgowości małej lub średniej firmy. Możesz skorzystać z niego niezależnie od wybranej formy opodatkowania. Wystawisz dzięki niemu faktury, zapłacisz podatek dochodowy i VAT, będziesz mógł zarządzać listą płac, kontrolować zobowiązania, amortyzować środki trwałe i korzystać z wielu, wielu innych funkcjonalności, których pełną listę znajdziesz na mk.rp.pl.
