W przypadku umowy o dzieło istnieją różnice w sposobie opodatkowania przychodu w zależności od statusu podmiotu zamawiającego (firma, JDG, osoba nieprowadząca działalności gospodarczej) i wartości umowy. Oto najważniejsze zasady, które pozwolą prawidłowo obliczyć daninę dla państwa.
Umowa o dzieło to kontrakt, na mocy którego wykonawca zobowiązuje się do stworzenia określonego dzieła, a zamawiający do zapłacenia wynagrodzenia. Istotą jest pełna odpowiedzialność wykonawcy za rezultat pracy, zgodnie z warunkami umowy. Dla zamawiającego to korzystne rozwiązanie: nie musi regulować składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, a jedynie zapłacić zaliczki na podatek dochodowy.
Spis treści
Umowa o dzieło – kto płaci podatek?
Zacznijmy od sytuacji, w której dzieło zamawia osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą, osoba prawna (firma) lub jednostka organizacyjna.
Przychód z umowy o dzieło traktowany jest jako przychód z działalności wykonywanej osobiście (zgodnie z art. 13 pkt 8 Ustawy o PIT). Podatek od przychodu pobiera i odprowadza zamawiający. Zobowiązany jest wpłacić zaliczkę na podatek dochodowy lub zryczałtowany podatek dochodowy, w zależności od wysokości wynagrodzenia.
Zamawiający przekazuje również informację PIT-11 wykonawcy oraz urzędowi skarbowemu (jeżeli wartość umowy o dzieło przekracza 200 zł).
Wykonawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą? Musi złożyć oświadczenie, że świadczone usługi wchodzą w zakres jego działalności, co zwalnia zamawiającego z obowiązku odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy lub zryczałtowanego podatku.
Dzieło może też zamówić osoba fizyczna, która nie prowadzi działalności gospodarczej. Przychód z takiej umowy zalicza się do przychodów z innych źródeł (art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o PIT). Żadna ze stron umowy nie odprowadza zaliczki/zryczałtowanego podatku. Wykonawca rozliczy dochód w zeznaniu rocznym.
CZYTAJ TAKŻE:
- Umowa o dzieło – na czym polega? Kiedy warto ją podpisać?
- Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich [WZÓR DO POBRANIA]
- Umowa zlecenia a umowa o dzieło – podobieństwa i różnice. ZUS, podatek i wypowiedzenie
- Koszt zatrudnienia pracownika – umowa zlecenie i umowa o dzieło
- Jak zatrudnić pracownika na umowę zlecenie prowadząc jednoosobową dzialalność gospodarczą?
Umowa o dzieło – jaki podatek zapłacisz?
Wysokość podatku zależy od wysokości uzyskanego przychodu i statusu podmiotu zawierającego umowę.
W przypadku umowy o dzieło, w którym zamawiającym jest firma lub jednostka organizacyjna, a wykonawcą osoba fizyczną nieprowadzącą działalności, ważna jest wysokość wynagrodzenia.
Jeśli kwota wynagrodzenia przekracza 200 zł, zamawiający musi pobrać i przekazać zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 12% dochodu (w przypadku pierwszego progu do kwoty 120 000 zł lub 32% po jego przekroczeniu).
Wykonawca ma prawo zastosować kwotę wolną od podatku, która wynosi 30 000 zł rocznie. Podatek zostanie obniżony o tę wartość od sumy pobieranych przez cały rok zaliczek na podatek, a wykonawcy przysługuje ewentualny zwrot nadpłaty.
Wykonawca dzieła może też korzystać z kwoty wolnej od podatku, w trakcie roku podatkowego. W tym celu składa płatnikowi wniosek PIT-2, w którym deklaruje, z jakiej części kwoty wolnej od podatku chce skorzystać (1/12 kwoty zmniejszającej podatek – 300 zł, 1/24 kwoty zmniejszającej podatek – 150 zł, 1/36 kwoty zmniejszającej podatek – 100 zł, podwójnej – 600 zł).
Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich (50%)
Prawa autorskie obejmują każdą twórczość o indywidualnym charakterze, gdzie twórca jest właścicielem tych praw. Umowa o dzieło często wiąże się z przeniesieniem praw autorskich na zleceniodawcę, a to oznacza, że twórca rezygnuje z praw do utworu na rzecz zamawiającego.
Jeżeli w rezultacie umowy powstał utwór w rozumieniu prawa autorskiego, to koszty uzyskania przychodów mogą być podwyższone do 50% przychodu, czyli wynagrodzenia brutto. Należy pamiętać, że obowiązuje roczny limit 120 000 zł kosztów autorskich. Po jego przekroczeniu podatek oblicza się bez ich zastosowania.
Ważna uwaga. W przypadku tzw. małych umów o dzieło – do 200 zł, które nie są zawarte z pracownikiem – pobierany jest zryczałtowany podatek w wysokości 12%.
Umowa o dzieło bez przeniesienia praw autorskich (20%)
Możliwe jest podpisanie umowy o dzieło bez przeniesienia praw autorskich. W takiej sytuacji koszty uzyskania przychodu stanowią 20% przychodu.
O czym jeszcze należy pamiętać, mówiąc o podatku dochodowym od umowy o dzieło?
Przychodów z umów o dzieło nie obejmuje PIT 0 dla młodych, czyli popularna ulga podatkowa dla osób do 26 roku życia. Z zerowego PIT korzystają osoby, które zawarły umowy zlecenie, umowę o pracę lub uzyskały przychody z pracy nakładczej/spółdzielczego stosunku pracy.
Po zawarciu umowa o dzieło z emerytem lub rencistą, zamawiający odprowadza podatek dochodowy za pracownika. Wykonujący rozlicza swoje przychody w formularzu PIT-37 (na podstawie PIT-11). Należy pamiętać, że zerowy PIT dla emeryta nie obejmuje umów o dzieło.
Umowę o dzieło można zawrzeć z obcokrajowcem. Jeżeli posiada on polski certyfikat rezydencji podatkowej (ma w Polsce centrum swoich interesów osobistych lub gospodarczych), to zleceniodawca stosuje ustawę PIT (opodatkowanie na zasadach ogólnych). W przypadku nierezydentów stosowany jest art. 29 ustawy PIT, opodatkowane są tylko przychody osiągane w Polsce.
Przeczytaj więcej w kategorii Umowy.
