Przedsiębiorcy, którzy prowadzą w Polsce działalność gospodarczą, mogą na różne sposoby rozliczać się z państwem w zakresie składek społecznych. Mają do wyboru również preferencyjne rozwiązania, wśród nich m.in. Mały ZUS oraz Mały ZUS Plus. To zupełnie różne rozwiązania. Co to jest Mały ZUS Plus i czym różni się on od małego ZUS-u?
Spis treści
Mały ZUS plus – czym jest?
Przez lata składki z tytułu ubezpieczeń społecznych miały stały, ryczałtowy charakter. W związku z tym niejednokrotnie dochodziło do sytuacji, w której przedsiębiorcy odprowadzali składki ZUS także za okresy, w których zostały poniesione straty.
Na szczęście, w 2020 roku uległo to pewnej zmianie, ponieważ część przedsiębiorców otrzymała możliwość skorzystania z rozwiązania określanego jako tzw. Mały ZUS Plus.
To składki naliczane na podstawie dochodu. Takie rozwiązanie pozwala dostosować wysokość obciążeń do dochodów osiąganych przez przedsiębiorcę. Podstawą do naliczania składek jest w tym przypadku połowa średniego miesięcznego dochodu z poprzedniego roku.
Mały ZUS plus – wydłużony w 2023 roku
Od 1 sierpnia 2023 roku z Małego ZUS-u Plus możemy korzystać o 12 miesięcy dłużej niż do tej pory, czyli przez 48 miesięcy. Jednak każdy przedsiębiorca może go przedłużyć. Możliwość wykorzystania dodatkowych 12 miesięcy ulgi dotyczy tych, którzy:
- przynajmniej w jednym miesiącu w 2023 roku korzystali z Małego ZUS Plus;
- w 2023 roku, w związku z upływem 36 miesięcy, przestali korzystać z Małego ZUS Plus.
Kto może skorzystać z Małego ZUS-u +? Warunki
Z Małego ZUS-u Plus mogą skorzystać przedsiębiorcy, których przychody w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczyły równowartości 120 tysięcy złotych.
Czasem można spotkać się z opinią, zgodnie z którą jest to rozwiązanie przeznaczone dla nowych przedsiębiorców.
ZUS od dochodu jest dostępny jednak dopiero w sytuacji, gdy przedsiębiorca prowadził działalność gospodarczą przez minimum 60 dni w POPRZEDNIM roku kalendarzowym.
Tym samym, nie można opłacać Małego ZUS Plus w pierwszym roku prowadzenia działalności gospodarczej.
Jest to pierwszy czynnik, który odróżnia go od składek preferencyjnych – te ostatnie są bowiem dostępne przez 24 pierwsze miesiące prowadzenia działalności biznesowej. Następne opiszemy Ci już za chwilę.
Mały ZUS plus a Mały ZUS
Tak jak już wspomnieliśmy, Mały ZUS Plus oraz Mały ZUS mają właściwie tylko dwa podobieństwa – oprócz nazwy mowa jest w każdym z przypadków o praktycznych i prostych sposobach na obniżenie zobowiązań składkowych wobec państwa.
Wydaje się jednak, że na tym koniec, jeśli chodzi o wspólne cechy. Możemy natomiast znaleźć kilka różnic. Poniżej przedstawiamy Ci niektóre spośród nich:
Tabela 1. Mały ZUS Plus a Mały ZUS
ZUS od dochodu – Mały ZUS Plus |
Składki preferencyjne – Mały ZUS |
Składki społeczne są naliczane na podstawie dochodów osiągniętych w poprzednim roku kalendarzowym |
Składki o stałej, ryczałtowej wysokości, naliczane na podstawie 30 proc. minimalnego wynagrodzenia ustawowego |
| Możliwość korzystania przez 36 miesięcy. Dopuszczalne jest ponowne rozliczanie w tym wariancie po upływie pięcioletniego okresu | Składki preferencyjne przysługują przez pierwsze 2 lata prowadzenia działalności gospodarczej. Przedsiębiorca nie może ponownie skorzystać z Małego ZUS dla danej firmy |
Ile wynosi składka małego ZUS-u plus? Jak ją obliczyć?
Aby ustalić podstawę opodatkowania w ramach Małego ZUS Plus, trzeba obliczyć średni poziom dochodu miesięcznego dla poprzednim roku. Aby móc to zrobić, należy:
- podzielić cały dochód przez liczbę dni kalendarzowych działalności z poprzedniego roku;
- otrzymany w ten sposób wynik pomnożyć przez 30 – robi się tak po to, by uzyskać wartości miesięczne;
- podzielić i zaokrąglić do pełnych groszy (tzn. do dwóch miejsc po przecinku) uzyskany wynik miesięczny.
Dla porównania, spójrzmy, ile wynoszą składki społeczne w przypadku oskładkowania preferencyjnego (Mały ZUS):
Tabela 2. Składki naliczane w ramach Małego ZUS-u
| Mały ZUS – składka na ubezpieczenie: | Ile procent? |
Wartość składek w 2023 roku — podstawa 3490*0,3 = 1047 zł (styczeń-czerwiec 2023) | Wartość składek w 2023 roku — podstawa 3600*0,3 = 1080 zł (lipiec-grudzień 2023) |
Emerytalne |
19,52% | 204,37 | 210,82 |
Rentowe |
8,00% | 83,76 | 86,40 |
Chorobowe |
2,45% | 25,65 | 26,46 |
Wypadkowe |
1,67%* | 17,48 | 18,04 |
Zdrowotne |
9,00% | Liczona od dochodu | Liczona od dochodu |
*dotyczy firm zatrudniających do 9 osób.
Jak liczyć 4 lata obniżonych składek?
Rozliczanie się w ramach Małego ZUS-u Plus zostało ograniczone czasowo. Składki ZUS od dochodu można rozliczać przez okres nie dłuższy niż 48 miesięcy w ciągu pięcioletniego okresu. Trzeba przy tym pamiętać, że do 48-miesięcznego okresu wlicza się okres 2 lat składek preferencyjnych.
Niestety, po upływie czterech lat musisz jako przedsiębiorca przejść na pełny ZUS. Oznacza to niemałe koszty, ponieważ w 2023 roku składki społeczne ZUS wynoszą łącznie aż 1418,48 zł, a trzeba pamiętać przecież również o składce zdrowotnej.
Każdy rozsądny i myślący długofalowo przedsiębiorca powinien o tym pamiętać, a dokonywane przez niego prognozy finansowe – uwzględniać podwyższone koszty składek ZUS po czterech latach.
Po upływie wspomnianego już przez nas okresu – tzn. 48 miesięcy rozliczania Małego ZUS Plus oraz 12 miesięcy pełnego oskładkowania – można powrócić do preferencyjnego rozliczania.
Mały ZUS plus po wznowieniu działalności
Aby móc skorzystać z Małego ZUS-u Plus należy prowadzić działalność przez przynajmniej 60 dni kalendarzowych. Można korzystać z niego przez 48 miesięcy, ale w ten czas włącza się również czas opłacania preferencyjnych składek ZUS (Mały ZUS).
Co to oznacza dla przedsiębiorców, którzy zawiesili, a teraz wznawiają działalność gospodarczą? Dobra wiadomość jest taka, że czas zawieszenia nie wlicza się do dostępnych dla przedsiębiorcy 48 miesięcy niższych składek.
Oznacza to, że kontynuacja ZUS-u od dochodu po wznowieniu działalności jest możliwa przez tyle miesięcy, ilu nie wykorzystaliśmy podczas prowadzenia działalności przed zawieszeniem.
