Handlowcy, budowlańcy, prawnicy, informatycy, wynajmujący mieszkania – to osoby, które mogą rozliczać podatek według atrakcyjnych stawek ryczałtu. Jest szansa, że w 2024 roku jeszcze więcej przedsiębiorców skorzysta z najprostszej formy opodatkowania.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych cieszy się coraz większym wzięciem u przedsiębiorców. Ten sposób rozliczenia z podatku wybrało już 1,7 mln osób. Tylko w 2022 roku przybyło 200 tys. ryczałtowców. Dla budżetu państwa oznaczało to trzy razy większe wpływy z tej formy opodatkowania.
Skąd taka popularność ryczałtu i jakie zmiany przyniesie 2024 rok?
Spis treści
Kto może rozliczać się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych?
Ryczałt jest jedną z najbardziej przejrzystych i korzystnych – część stawek jest niższa od 12% PIT dla rozliczających się na zasadach ogólnych i 19% dla liniowców – form opodatkowania działalności.
Największy minus ryczałtu? Dostępny jest tylko dla wybranych firm.
Przedsiębiorca musi prowadzić jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) lub spółkę cywilną, a jego przychód z działalności w poprzednim roku podatkowym nie może przekroczyć równowartości 2 mln euro.
Oto inne zasady ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych:
- podatek płacony jest od przychodu, a nie dochodu;
- koszty prowadzonej działalności nie obniżą podatku;
- obowiązują różne stawki podatku: 2%, 3%, 5.5%, 8.5%, 10%, 12.5%, 14%, 15% i 17%;
- przedsiębiorcy przypisani są do stawek podatku przez ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne;
- ryczałtowcom przysługuje prawo do kredytu podatkowego;
- prowadzą księgowość w formie uproszczonej ewidencji przychodów;
- nie mogą rozliczać się ze współmałżonkiem czy dzieckiem (w przypadku osoby samotnie wychowującej dziecko);
- od ryczałtu nie odlicza się ulgi na dzieci.
Spójrzmy, kto może rozliczać się ryczałtem i jaką stawkę zapłaci:
Ryczałt 2%
Przychody ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, o których mowa w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ryczałt 3%
M.in.:
- działalność gastronomiczna, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu;
- działalność usługowa w zakresie handlu;
- ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą;
- działalność rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców z własnych połowów, z wyjątkiem konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów;
- odpłatne zbycie składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (poza nieruchomościami opodatkowanymi podatkiem 10%);
- odpłatne zbycie ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku.
Ryczałt 5.5%
- przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub przewóz ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton;
- prowizji uzyskanej z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów;
- odpłatnego zbycia świadectw pochodzenia, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ryczałt 10%
- odpłatne zbycie praw majątkowych lub nieruchomości będących:
– środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
– składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1 500 zł,
– składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,
– składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które nie podlegają ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
– składnikami majątku przedsiębiorstwa w spadku; - bez względu na okres ich nabycia, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z pozarolniczej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat.
Ryczałt 8.5%
- przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% (z wyjątkiem objętych stawką 5,5% lub 3%);
- przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom;
- przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji;
- przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego;
- prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu;
- prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy.
Ryczałt 8,5% i 12.5% z limitem
przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu m.in.:
- świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem;
- przychodów osiągniętych w ramach umów najmu, podnajmu, poddzierżawy oraz umów o podobnym charakterze (w ramach najmu prywatnego);
- świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych,
- wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych;
- wynajmu i dzierżawy m.in. samochodów osobowych i furgonetek (bez kierowcy);
- świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem.
Ryczałt 10%
Ze świadczenie usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek.
Ryczałt 12%
Ze świadczenia usług m.in.:
- związanych z wydawaniem:
- pakietów gier komputerowych, z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,
- pakietów oprogramowania systemowego,
- pakietów oprogramowania użytkowego,
- oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu, z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line;
- związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego, związanych z oprogramowaniem, związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania, w zakresie instalowania oprogramowania, związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi.
Ryczałt 14%
Za świadczenie usług:
- w zakresie opieki zdrowotnej,
- architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych,
- w zakresie specjalistycznego projektowania.
Ryczałt 15%
Za świadczenie usług m.in.
- reprodukcji komputerowych nośników informacji,
- pośrednictwa sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich
- parkingowych,
- zakwaterowania,
- licencyjnych,
- przetwarzania danych,
- reklamowych,
- detektywistycznych i ochroniarskich,
- finansowych,
- w zakresie oprogramowania,
- fotograficznych i ubezpieczeniowych, innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
- doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego,
- związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie,
- pośrednictwa w sprzedaży hurtowej,
- pośrednictwa w sprzedaży hurtowej samochodów osobowych oraz części i akcesoriów do nich.
Ryczałt 17%
Stawka dla wolnych zawodów, m.in.:
- lekarzy,
- lekarzy stomatologów,
- techników dentystycznych,
- położnych,
- pielęgniarek,
- weterynarzy,
- tłumaczy,
- nauczycieli w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny.
Zmiany w ryczałcie 2024 – znamy już wyższy limit na przyszły rok
Zgodnie z propozycją sejmowej Komisji Nadzwyczajnej do spraw deregulacji, limit przychodów dla przedsiębiorców na ryczałcie ma wzrosnąć do równowartości 3 mln euro (teraz to 2 mln euro), czyli ok. 13,85 mln zł. To oznacza, że więcej przedsiębiorców będzie mogło skorzystać z atrakcyjnej formy opodatkowania swoich przychodów.
Ryczałt będzie korzystny dla osób z przychodami, które mieszczą się między 2-3 mln euro, nie mają wysokich kosztów uzyskania przychodu, a dotycząca ich stawka ryczałtu jest niższa niż 12% na skali podatkowej lub 19% podatku liniowego.
Pomysł podwyższenia programu znalazł się w projekcie ustawy o ograniczeniach biurokracji i barier prawnych (druk sejmowy nr 3502), który w lipcu 2023 roku trafił do Sejmu.
