Czym jest danina solidarnościowa? Kto zapłaci ten podatek? Ile wynosi w 2023 roku? 

Czy Twój dochód przekroczył 1 mln zł? Być może będziesz musiał złożyć zeznanie o wysokości daniny solidarnościowej za poprzedni rok i zapłacić dodatkowy podatek. Dowiedz się, do kiedy trzeba to zrobić, jak obliczyć podstawę daniny oraz od jakich dochodów zapłacisz ten podatek.

Danina solidarnościowa – zwana czasem trzecim progiem podatkowym – to podatek majątkowy, który służy do finansowania Funduszu Solidarnościowego. Środki z funduszu przeznaczone są na pomoc dla osób, które ucierpiały w wyniku klęsk żywiołowych, katastrof naturalnych, wypadków drogowych, a także osób niepełnosprawnych.

Zasady dotyczące daniny solidarnościowej uregulowane są w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (rozdział 6a, art. 30h–30i).

Kogo obowiązuje danina solidarnościowa?

Danina solidarnościowa obowiązuje osoby fizyczne, które zarobiły ponad 1 mln zł w danym roku. Ci podatnicy z najwyższymi dochodami w Polsce muszą zapłacić 4% podstawy obliczenia tego świadczenia. Obowiązek ten dotyczy również obcokrajowców, którzy osiąga w Polsce przychody z określonych w ustawie źródeł.

Podatek należy zapłacić do 30 kwietnia kolejnego roku kalendarzowego (nie trzeba płacić zaliczek w ciągu roku po przekroczeniu limitu 1 mln zł). Danina za 2023 rok powinna być opłacona do 30 kwietnia 2024 r. To również termin złożenia deklaracji o wysokości daniny solidarnościowej (DSF-1). Dokument można złożyć w formie elektronicznej lub papierowej.

Daniny solidarnościowej nie zapłacą osoby opodatkowane kartą podatkową lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Podatnikowi, który nie zapłaci daniny, grożą odsetki za opóźnienie.

Jak obliczyć podstawę opodatkowania?

Podstawą obliczenia daniny solidarnościowej jest nadwyżka ponad 1 mln zł sumy dochodów, które podlegają opodatkowaniu minus kwoty pomniejszające.

Przykład:

Jan Kowalski rozlicza się według podatku liniowego. W 2022 roku jego dochód wyniósł 1 450 000 złotych. Danina solidarnościowa o wysokości 4% jest obliczana od kwoty powyżej miliona, czyli od 450 000 (zakładając, że nie dokonał żadnych odliczeń). 4% z 450 tysięcy to 18 tysięcy. W związku z tym do 30 kwietnia 2023 Kowalski musiał złożyć deklarację DSF-1, a następnie zapłacić 18 000 złotych podatku solidarnościowego.

Od jakich dochodów zapłacisz podatek solidarnościowy?

Do podstawy daniny wliczane są:

  • dochody opodatkowane na zasadach ogólnych (skalą podatkową), a wśród nich dochody z pracy lub działalności gospodarczej – 12% lub 32% + 4% daniny;
  • wynagrodzenia z umów o dzieło i umów zleceń, kontrakty menedżerskie – 12% lub 32% + 4% daniny;
  • dochody z działalności gospodarczej opodatkowane na zasadach liniowych – 19% + 4% daniny;
  • dochody z prywatnej sprzedaży rzeczy ruchomych – 12% lub 32% + 4% daniny;
  • dochody z praw majątkowych i praw pokrewnych – 12% lub 32% + 4% daniny;
  • dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (udziałów, akcji) i pochodnych instrumentów finansowych oraz z tytułu objęcia udziałów i akcji albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część (za aport) – 19% + 4% daniny;
  • dochody z zagranicy, opodatkowane według skali podatkowej – dla których stosowana jest metoda proporcjonalnego odliczenia – 12% lub 32% + 4% daniny;
  • dochody zagranicznej jednostki kontrolowanej – 19% + 4% daniny;
  • dochody z innych źródeł – 12% lub 32% + 4% daniny.

Przychody i dochody wyłączone z zapłaty daniny solidarnościowej

Czego nie uwzględnia się przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej? Dochody/przychody wyłączone z daniny solidarnościowej to m.in.:

  • przychody z najmu i dzierżawy (opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych);
  • dochody ze sprzedaży nieruchomości (jeżeli nie wynika to z działalności gospodarczej – zbycie prywatne);
  • odsetki od pożyczek lub obligacji, lub z tytułu wypłaty dywidendy;
  • dochody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych;
  • wypłaty z IKE i PKK;
  • przychody z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową;
  • dochody z działalności gospodarczej objęte ulgą IP BOX.

Uwaga! Dochody osiągnięte za granicą, do których ma zastosowanie metoda wyłączenia z progresją (m.in. umowa z Niemcami), nie uwzględnia się do daniny solidarnościowej. Jednak wliczone będą zagraniczne dochody, do których stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia (m.in. umowa z USA i Holandią).

Trzeba też pamiętać, że osoba, która rozlicza daninę wspólnie z małżonkiem, płaci ją od całości swojego dochodu. Dochód każdego podatnika–małżonka należy dla potrzeb daniny solidarnościowej rozpatrywać odrębnie.

Co można odliczyć od dochodu przy płatności podatku solidarnościowego?

Od dochodu odlicza się:

  • składki na ZUS (ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe);
  • składki zapłacone w kraju EU, Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Szwajcarii;
  • kwoty dochodu z odpłatnego zbycia przez podatnika udziału w zagranicznej jednostce kontrolowanej, w części uwzględnionej w jego podstawie opodatkowania;
  • dywidendę otrzymaną od zagranicznej jednostki kontrolowanej.
Rafał Panas
Rafał Panas
Od lat zajmuje się przygotowywaniem artykułów na tematy związane z biznesem, prowadzeniem firmy oraz nowymi technologiami. Zafascynowany postępującą cyfryzacją, która kreuje nowe szanse i okazje dla przedsiębiorców. Tworzenie artykułów dla przedsiębiorców łączy z pisaniem powieści, gdyż jak sam przyznaje, nic tak dobrze nie koi nerwów, jak solidny dreszczowiec.

Czytaj również

Najchętniej czytane

Jaki jest podatek od darowizny w 2024 roku? Czy zapłacisz podatek za darowiznę od rodziców?

Podatek od darowizny jest obowiązkowy, nawet gdy dotyczy on najbliższej rodziny. Z tego artykułu dowiesz się, jak go wyliczyć, jakie są wolne kwoty od...

Nierejestrowana działalność gospodarcza. Jak zarabiać bez rejestracji?

Firma na próbę, zarabianie bez firmy. Choć nierejestrowana działalność gospodarcza ma różne oblicza, pozostaje dobrym sposobem na przetestowanie pomysłu na biznes. Na czym dokładnie...

Czynny żal do Urzędu Skarbowego – kiedy należy go złożyć? Wzór

Jak wygląda czynny żal? Wzór pozwoli szybciej go wypełnić. Zobacz, jak wygląda. Sprawdź, jakie warunki trzeba spełnić, aby można było złożyć czynny żal. Przeczytaj...
pieczęc kwalifikowana

Najnowsze

Stawka CIT (9%) dla małych podatników od stycznia 2024

Kto może zapłacić preferencyjny podatek CIT 9%? Jakie warunki należy spełnić w 2024 roku? Kto straci prawo do tej preferencji i będzie musiał zapłacić...

Stawki CIT

Jakie są stawki podatku dochodowego od osób prawnych, kto może z nich korzystać i jakie czynniki wziąć pod uwagę przy wyborze optymalnej opcji? Jesteś...

Informacja CIT-ST – co to jest i kto musi ją złożyć? Instrukcja wypełniania

Złożenie CIT-ST jest obowiązkowe dla podatników posiadających zakłady (oddziały) w innych gminach niż siedziba firmy. Oto przewodnik z najważniejszymi informacji dla podmiotów, które muszą...

Chcesz być na bieżąco z najnowszymi wiadomościami?

Wpisz tylko swój email, a będziemy w kontakcie. To takie proste!