Wystawienie faktury zaliczkowej wywołuje konsekwencje podatkowe, związane z prawem do odliczenia VAT zarówno dla dostawcy, jak i nabywcy. Poznaj zagadnienie faktura zaliczkowa a VAT. Zobacz, kiedy powstaje obowiązek podatkowy związany z zaliczką.
Faktura zaliczkowa to dokument finansowy wystawiony przedsiębiorcy przed otrzymaniem pełnej zapłaty za dostarczone towary lub świadczone usługi. W kontekście podatku VAT, faktura zaliczkowa służy do udokumentowania zaliczki pobranej przez sprzedawcę od nabywcy, a także do określenia zobowiązań podatkowych obu stron transakcji.
Faktury VAT zaliczkowe są ważnym narzędziem w relacjach handlowych, które umożliwia przedsiębiorcom pobieranie zaliczek na poczet planowanych dostaw lub usług. Po otrzymaniu pełnej należności przedsiębiorca powinien wystawić fakturę końcową.
Spis treści
Faktura zaliczkowa a VAT – zasady wystawienia faktury zaliczkowej
Poznaj najważniejsze zasady dotyczące zagadnienia faktura zaliczkowa a VAT.
Faktury zaliczkowe nie mogą być wystawiane wcześniej niż 60 dni przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi oraz przed otrzymaniem zapłaty za całość, lub część transakcji (art. 106i ust. 7 ustawy o VAT).
W sytuacji, gdy przedsiębiorca wystawi fakturę zaliczkową, ale transakcja ostatecznie nie dojdzie do skutku, istnieje ryzyko traktowania takiej faktury jako „pustej”, co może prowadzić do konieczności zapłaty podatku VAT. Przepisy prawa podatkowego nakładają obowiązek zapłaty podatku na osobę, która wystawi fakturę, nawet jeśli zapłata nie została ostatecznie dokonana.
Warto również podkreślić, że faktury zaliczkowe powinny być skorygowane, gdy minie 60 dni od ich wystawienia, a zapłata nie zostanie zrealizowana. Brak odpowiednich umocowań prawnych nie stanowi przeszkody dla sporządzania „zerowych” faktur rozliczeniowych, zwłaszcza gdy zaliczka obejmuje 100% wartości transakcji.
W praktyce, korzystne może być stosowanie faktur pro forma w przypadku, gdy istnieje ryzyko, że transakcja nie dojdzie do skutku – to sposób na uniknięcie konieczności zapłaty podatku VAT z „pustych” faktur.
Trzeba dodać, że wystawiona faktura zaliczkowa nie generuje przychodu, a to oznacza, że nie ma konieczności zapłaty podatku dochodowego.
| Czy wiesz, że…
Mała Księgowość to program księgowy świetny zarówno dla biur rachunkowych, obsługujących małe i średnie firmy, jak i osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą? |
Kiedy powstaje prawo do odliczenia VAT?
Jak więc kwestia faktura zaliczkowa a VAT ma się do odliczania podatku?
Prawo do odliczenia VAT powstaje w momencie dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi, który generuje obowiązek podatkowy. W kontekście faktur zaliczkowych, prawo do odliczenia VAT z zaliczki pojawia się w momencie, gdy powstaje obowiązek podatkowy związany z otrzymaniem zaliczki, czyli z chwilą dokonania dostawy (art. 19a ust. 8 ustawy o VAT).
Należy pamiętać, że przy świadczeniu usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, usług ochrony osób, usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, usług stałej obsługi prawnej i biurowej, usług telekomunikacyjnych, usług związanych z dostawą mediów otrzymanie przedpłaty, zaliczki, zadatku lub raty obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później niż z upływem terminu płatności (art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy o VAT).
W przypadku faktur zaliczkowych, które są wystawiane przed otrzymaniem pełnej zapłaty, kluczowe jest ustalenie daty, kiedy powstaje obowiązek podatkowy.
Przykładowo, jeżeli nabywca dokonuje wpłaty zaliczki, a sprzedawca wystawia fakturę zaliczkową dokumentującą tę transakcję, obowiązek podatkowy związany z tą zaliczką powstaje w chwili otrzymania zaliczki. Wtedy również nabywca ma prawo do odliczenia VAT związanego z tą zaliczką w rozliczeniu podatkowym za okres, w którym dokonał wpłaty.
Warto zaznaczyć, że termin wystawienia faktury zaliczkowej ma ograniczenie czasowe – nie wcześniej niż 60 dni przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi. Prawo do odliczenia VAT z zaliczki będzie zatem związane z zachowaniem tego terminu i wystawieniem faktury zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towaru i usług.
Program Mała Księgowość
Program Mała Księgowość ma wszystkie funkcje potrzebne do prowadzenia księgowości małej lub średniej firmy. Możesz skorzystać z niego niezależnie od wybranej formy opodatkowania. Wystawisz dzięki niemu faktury, zapłacisz podatek dochodowy i VAT, będziesz mógł zarządzać listą płac, kontrolować zobowiązania, amortyzować środki trwałe i korzystać z wielu, wielu innych funkcjonalności, których pełną listę znajdziesz na mk.rp.pl.
Przeczytaj więcej w kategorii VAT.
