Nie każdy przedsiębiorca musi płacić podatek VAT. Sprawdź, czy rezygnacja z VAT w ciągu roku jest możliwa, kogo dotyczy, co ze środkami trwałymi i korektą podatku naliczonego.
Spis treści
Rezygnacja z VAT – kiedy można zrezygnować z płacenia podatku VAT?
Przepisy VAT umożliwiają przedsiębiorcy rezygnację z płacenia podatku od towaru i usług. Należy jednak pamiętać, że dotyczy to tylko niektórych płatników.
Ze zwolnienia z VAT mogą skorzystać podmioty, które dokonują sprzedaży o wartości nieprzekraczającej w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł (zwolnienie podmiotowe, art. 113 ust. 1 ustawy VAT). Obowiązują też ściśle określone warunki rezygnacji i powrotu do płacenia VAT.
Rezygnacja z VAT – po jakim czasie?
Jeśli podatnik przekroczył limit obrotu (200 000 zł) lub dobrowolnie zrezygnował ze zwolnienia, może do niego wrócić najwcześniej po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub samodzielnie zrezygnował (art. 113 ust. 11 ustawy o VAT).
Rezygnacja z VAT w trakcie roku
Osoby, które rozpoczęły działalność w ciągu roku, wspomniany limit 200 000 zł liczą proporcjonalnie do ilości miesięcy, w jakich firma działała w danym roku.
Rezygnacja z VAT w trakcie miesiąca
W trakcie miesiąca nie można zrezygnować ze zwolnienia od VAT. To możliwe dopiero od miesiąca następnego po miesiącu, w którym podatnik złożył deklarację VAT-R lub po miesiącu, w którym dokonano aktualizacji tego zgłoszenia.
Rezygnacja z VAT po odwieszeniu działalności
Przedsiębiorca, który wznowił działalność, może korzystać z pełnej kwoty zwolnienia, czyli 200 000 zł w danym roku podatkowym. Limit nie jest obliczany proporcjonalnie.
Rezygnacja z VAT – jak wypełnić VAT-R
Od przedsiębiorcy, który chce wrócić do zwolnienia podmiotowego z VAT wymagane jest wypełnienie formularza VAT-R. W deklaracji zmieniany jest status podatnika z podatnika VAT czynnego na podatnika VAT zwolnionego.
Jak wypełnić VAT-R? Należy podać prawidłowe dane w kolejnych polach formularza:
- Identyfikator podatkowy (Nr 1) – NIP podatnik należy podać w polu nr 1 po lewej stronie.
- Część A. Cel i miejsce złożenia zgłoszenia oraz informacja dotycząca właściwości naczelnika urzędu skarbowego – należy wskazać, czy wniosek składany jest w celu rejestracji, czy aktualizacji danych oraz wpisać dane urzędu skarbowego, do którego kierowane jest zgłoszenie.
- Część B. Dane podatnika – miejsce na wpisanie danych identyfikacyjnych podatnika.
- Część C. Obowiązek podatkowy w zakresie podatku od towaru i usług – podatnik wybiera okoliczności określające obowiązek podatkowy, w przypadku aktualizacji VAT-R należy uzupełnić informacje dotyczące zmiany urzędu skarbowego.
- Część C.1. Okoliczności określające obowiązek podatkowy – podatnik zaznacza właściwe pozycje związane z obowiązkiem podatkowym.
- Część C.2. Informacje dotyczące składania deklaracji – należy wybrać odpowiednie pozycje związane z rodzajem składanej deklaracji.
- Część C.3. Informacje dotyczące transakcji wewnątrzwspólnotowych – miejsce na dane dotyczące transakcji wewnątrzwspólnotowych (jeśli dotyczy).
- Część D. Wniosek o potwierdzenie zarejestrowania podmiotu jako podatnika VAT – jeżeli podatnik potrzebuje takiego potwierdzenia.
- Część E – podpis podatnika lub osoby reprezentującej podatnika.
Zgłoszenie można złożyć osobiście, wysłać pocztą lub skorzystać z formy elektronicznej. Deklarację VAT-R najłatwiej wypełnić korzystając z interaktywnych kreatorów dostarczanych w ramach aplikacji księgowych lub za pośrednictwem serwisu podatki.gov.
VAT-R online złożysz tutaj.
Zmianę statusu podatnika z czynnego na zwolnionego należy zgłosić najpóźniej w terminie 7 dni od dnia, w którym nastąpił wybór zwolnienia.
Uwaga! Rezygnacja ze zwolnienia z VAT możliwa jest najwcześniej od miesiąca następnego po miesiącu, w którym podatnik złożył deklarację VAT-R lub po miesiącu, w którym dokonano aktualizacji tego zgłoszenia.
Rezygnacja z VAT a korekta podatku naliczonego
Podatnicy, którzy chcą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego, muszą pamiętać, że nie przysługuje im prawo do odliczenia podatku naliczonego. Co to oznacza? Konieczność korekty odliczonego podatku za towary/usługi zakupione w czasie, w którym podmiot był czynnym podatnikiem i odliczył VAT.
Rezygnacja z VAT a środki trwałe
Korekty VAT związane z majątkiem – np. środkami trwałymi o wartości początkowej przekraczającej 15 000 zł – należy dokonać w określonych terminach, np. w ciągu 5 lat od rezygnacji z rozliczania VAT. Szczegóły zależą od tego, czy korekta dotyczy środka trwałego, wyposażenia czy towaru handlowego:
- środek trwały o wartości początkowej przekraczającej 15 000 zł – korekta odliczonego VAT powinna być dokonana w ciągu 5 lat, a w przypadku nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów – w ciągu 10 lat, należy ją wykazać w deklaracjach VAT składanych na początku kolejnych lat (miesięczne – styczeń; kwartalne – za I kwartał), począwszy od roku, który nastąpił po roku, w którym podatnik zrezygnował z rozliczenia VAT, korekta dotyczy towarów zaliczonych do środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, a także praw wieczystego użytkowania gruntów.
- środek trwały o wartości początkowej nieprzekraczającej 15 000 zł – korekta będzie dokonywana w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana prawa do obniżenia podatku, korekta dotyczy wyposażenia i środków trwałych, które zostały zakupione podczas okresu, gdy podatnik był czynnym podatnikiem VAT. Uwaga! Korekty nie dokonuje się, jeżeli od końca okresu rozliczeniowego, w którym towary lub usługi wydano do użytkowania, upłynęło 12 miesięcy.
- towary handlowe – korekta dokonywana jest w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym nastąpiła zmiana, korekta dotyczy towarów handlowych lub surowców i materiałów objętych rezygnacją z VAT.
Przeczytaj więcej w kategorii VAT.
