Jakie są stawki podatku dochodowego od osób prawnych, kto może z nich korzystać i jakie czynniki wziąć pod uwagę przy wyborze optymalnej opcji? Jesteś małym przedsiębiorcą szukającym oszczędności? A może prowadzisz rozwijającą się firmę i zastanawiasz się nad najlepszą strategią podatkową? Bez względu na Twoją sytuację, ten artykuł pozwoli Ci zrozumieć niuanse stawek podatku CIT i podjąć świadomą decyzję.
CIT to podatek dochodowy od osób prawnych, czyli m.in. spółek z o.o, spółek akcyjnych, fundacji, stowarzyszeń czy spółdzielni. Płacą go również spółki kapitałowe w organizacji, placówki oświatowe, wspólnoty mieszkaniowe, spółki komandytowo-akcyjne, spółki komandytowe oraz spółki jawne (z siedzibą/zarządem w Polsce, o ile wspólnikami nie są jedynie osoby fizyczne).
Spis treści
Jakie są stawki CIT?
Podstawowe stawki podatku CIT
- 19% podstawy opodatkowania – to standardowa stawka CIT, która dotyczy większości podatników;
- 9% podstawy opodatkowania – obniżona stawka dla małych podatników oraz firm rozpoczynających działalność, które nie przekroczyły wartości przychodu ze sprzedaży brutto w poprzednim roku podatkowym kwoty 2 mln euro. Mogą oni stosować 9% stawkę CIT od wszystkich swoich przychodów (dochodów), z wyjątkiem zysków kapitałowych.
| Czy wiesz, że…
Pieczęć kwalifikowaną w najniższej cenie znajdziesz na pieczeckwalifikowana.pl? |
Stawka 5%
Warto pamiętać, że stawka podatku od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej wynosi 5% podstawy opodatkowania.
Kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej są patent, prawo ochronne na wzór użytkowy, prawo z rejestracji wzoru przemysłowego, prawo z rejestracji topografii układu scalonego, dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin, prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu, wyłączne prawo, o którym mowa w ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin, autorskie prawo do programu komputerowego oraz podlegające ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub ratyfikowanych umów międzynarodowych.
Stawka 25%
Stawką 25% opodatkowane są dochody fundacji rodzinnej w zakresie, w jakim prowadzi ona działalność gospodarczą wykraczającą poza jej podstawowy zakres określony w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej.
Stawka CIT dla nierezydentów
Podatników, którzy nie mają siedziby/zarządu na terytorium Polski (nierezydenci) obowiązują stawka 20% (od m.in. odsetek, praw autorskich lub praw pokrewnych, opłat za świadczone usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych) i stawka 10% od przychodów z tytułu m.in. należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich.
Estoński CIT
Alternatywnym sposobem rozliczania podatku dochodowego od osób prawnych jest tzw. estoński CIT. Na czym polega? W skrócie, estoński CIT pozwala odroczyć moment opodatkowania do czasu wypłaty zysku ze spółki.
Spójrzmy na szczegóły. Przede wszystkim zaliczki na CIT nie są płacone co miesiąc. Podatek jest odprowadzany dopiero w momencie wypłaty dywidendy. Co więcej, w estońskim CIT nie ma obowiązku prowadzenia rachunkowości podatkowej, obliczania podatkowych odpisów amortyzacyjnych oraz ustalania podatkowych kosztów uzyskania przychodów.
Dla małych podatników efektywna stawka podatku wynosi 20% (w porównaniu do 26,29% w klasycznym CIT), a dla pozostałych podatników – łącznie 25% (w porównaniu do 34,39% w „zwykłym” CIT). Efektywna stawka podatku to łączna stawka podatku od zysku spółki i podatek od dywidendy, który płacą wspólnicy.
PRZECZYTAJ RÓWNIEŻ:
- Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)
- Wady i zalety estońskiego CIT-u
- Zeznania roczne CIT-8 do 30 czerwca 2024 roku
- Rozliczenie podatku u źródła. Kto musi złożyć deklarację CIT-10Z?
- Stawka CIT (9%) dla małych podatników od stycznia 2024
Jaką stawkę CIT wybrać?
Wybór stawki CIT zależy od wielkości podatnika, stażu na rynku, rodzaju prowadzonej działalności oraz strategii rozwoju:
- mali podatnicy/firmy, które rozpoczynają działalność, wybierają stawkę 9% (po spełnieniu wymienionych wyżej warunków);
- estoński CIT przeznaczony jest dla firm, które stawiają na inwestycje;
- 5% podstawy opodatkowania od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
Jeśli firma nie kwalifikuje się do niższych stawek, to powinna wybrać standardową stawkę 19% CIT.
Kto może stosować stawkę 9%?
Stawkę 9% CIT mogą stosować:
- mali podatnicy, których wartość przychodu ze sprzedaży brutto (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 2 mln euro, przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego (w zaokrągleniu do 1000 zł);
- podatnicy, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły netto kwoty 2 mln euro, przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku danego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
- firmy rozpoczynające działalność – mogą skorzystać z obniżonej stawki w pierwszym roku podatkowym.
Preferencyjne stawki nie mogą użyć firmy, które powstały poprzez restrukturyzację, przez przekształcenie firmy osoby fizycznej lub spółki niebędącej osobą prawną w inny rodzaj działalności. Wykluczone są również firmy, do których wniesiono przedsiębiorstwo (jego część albo składniki majątku) warte więcej niż 10 tys. euro.
Podatnicy, którzy utracą status małego podatnika w trakcie roku, mogą nadal stosować 9% stawkę CIT do końca tego roku. Warunek: ich przychody w danym roku nie przekroczą limitu określonego na dzień 1 stycznia danego roku.
Pieczęć kwalifikowana – wygodne rozwiązanie dla Twojej firmy
Pieczęć kwalifikowana to usługa zaufania przeznaczona dla osób prawnych. Za jej pomocą potwierdzisz, że dokument jest autentyczny i nie został naruszony. To niezawodne narzędzie w kontaktach z kontrahentami i wewnętrznych działaniach firmy. Pieczęć elektroniczną pochodząca od kwalifikowanego dostawcy zaufania kupisz na pieczeckwalifikowana.pl. Jest absolutnie niezbędna, jeśli chcesz wygodnie korzystać z KSeF.
