Handlowcy, budowlańcy, prawnicy, informatycy, wynajmujący mieszkania – to osoby, które mogą rozliczać podatek według atrakcyjnych stawek ryczałtu. Jest szansa, że w 2024 roku jeszcze więcej przedsiębiorców skorzysta z najprostszej formy opodatkowania.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych cieszy się coraz większym wzięciem u przedsiębiorców. Ten sposób rozliczania podatku wybrało już 1,7 mln osób. Tylko w 2022 roku przybyło 200 tys. ryczałtowców. Dla budżetu państwa oznaczało to trzy razy większe wpływy z tej formy opodatkowania.

Skąd taka popularność ryczałtu i jakie zmiany przyniósł 2024 rok?

Kto może rozliczać się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych?

Ryczałt jest jedną z najbardziej przejrzystych i korzystnych – część stawek jest niższa od 12% PIT dla rozliczających się na zasadach ogólnych i 19% dla liniowców – form opodatkowania działalności.

Największy minus ryczałtu? Dostępny jest tylko dla wybranych firm. 

Przedsiębiorca musi prowadzić jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) lub spółkę cywilną, a jego przychód z działalności w poprzednim roku podatkowym nie może przekroczyć równowartości 2 mln euro.

Oto inne zasady ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych:

• podatek płacony jest od przychodu, a nie dochodu;
• koszty prowadzonej działalności nie obniżą podatku;
• obowiązują różne stawki podatku: 2%, 3%, 5.5%, 8.5%, 10%, 12.5%, 14%, 15% i 17%;
• przedsiębiorcy przypisani są do stawek podatku przez ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne;
• ryczałtowcom przysługuje prawo do kredytu podatkowego;
• prowadzą księgowość w formie uproszczonej ewidencji przychodów;
• nie mogą rozliczać się ze współmałżonkiem czy dzieckiem (w przypadku osoby samotnie wychowującej dziecko);
• od ryczałtu nie odlicza się ulgi na dzieci.

Spójrzmy, kto może rozliczać się ryczałtem i jaką stawkę zapłaci:

Ryczałt 2%

Przychody ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, o których mowa w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ryczałt 3%

M.in.:

• działalność gastronomiczna, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu;
• działalność usługowa w zakresie handlu;
• ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą;
• działalność rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców z własnych połowów, z wyjątkiem konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów;
• odpłatne zbycie składników majątku związanych z działalnością gospodarczą (poza nieruchomościami opodatkowanymi podatkiem 10%);
• odpłatne zbycie ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku.

Ryczałt 5.5%

• przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub przewóz ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton;
• prowizji uzyskanej z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów;
• odpłatnego zbycia świadectw pochodzenia, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ryczałt 10%

• odpłatne zbycie praw majątkowych lub nieruchomości będących:
  – środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
  – składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1 500 zł,
  – składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,
  – składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które nie podlegają ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
  – składnikami majątku przedsiębiorstwa w spadku;
• bez względu na okres ich nabycia, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z pozarolniczej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat.

Ryczałt 8.5%

• przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% (z wyjątkiem objętych stawką 5,5% lub 3%);
• przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom;
• przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji;
• przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego;
• prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu;
• prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy.

Ryczałt 8,5% i 12.5% z limitem

przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu m.in.:

• świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem;
• przychodów osiągniętych w ramach umów najmu, podnajmu, poddzierżawy oraz umów o podobnym charakterze (w ramach najmu prywatnego);
• świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych,
• wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych;
• wynajmu i dzierżawy m.in. samochodów osobowych i furgonetek (bez kierowcy);
• świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem.

Ryczałt 10%

Ze świadczenie usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek.

Ryczałt 12%

Ze świadczenia usług m.in.:

• związanych z wydawaniem:
  • pakietów gier komputerowych, z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,
  • pakietów oprogramowania systemowego,
  • pakietów oprogramowania użytkowego,
  • oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu, z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line;
• związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego, związanych z oprogramowaniem, związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania, w zakresie instalowania oprogramowania, związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi.

Ryczałt 14%

Za świadczenie usług:

• w zakresie opieki zdrowotnej,
• architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych,
• w zakresie specjalistycznego projektowania.

Ryczałt 15%

Za świadczenie usług m.in.

• reprodukcji komputerowych nośników informacji,
• pośrednictwa sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich
• parkingowych,
• zakwaterowania,
• licencyjnych,
• przetwarzania danych,
• reklamowych,
• detektywistycznych i ochroniarskich,
• finansowych,
• w zakresie oprogramowania,
• fotograficznych i ubezpieczeniowych, innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
• doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego,
• związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie,
• pośrednictwa w sprzedaży hurtowej,
• pośrednictwa w sprzedaży hurtowej samochodów osobowych oraz części i akcesoriów do nich.

Ryczałt 17%

Stawka dla wolnych zawodów, m.in.:

• lekarzy,
• lekarzy stomatologów,
• techników dentystycznych,
• położnych,
• pielęgniarek,
• weterynarzy,
• tłumaczy,
• nauczycieli w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny.

Zmiany w ryczałcie 2024 – znamy już wyższy limit na przyszły rok

Zgodnie z propozycją sejmowej Komisji Nadzwyczajnej do spraw deregulacji, limit przychodów dla przedsiębiorców na ryczałcie wzrósł do równowartości 3 mln euro (do tej pory 2 mln), czyli ok. 13,85 mln zł. To oznacza, że więcej przedsiębiorców będzie mogło skorzystać z atrakcyjnej formy opodatkowania swoich przychodów.

Ryczałt będzie korzystny dla osób z przychodami, które mieszczą się między 2-3 mln euro,  nie mają wysokich kosztów uzyskania przychodu, a dotycząca ich stawka ryczałtu jest niższa niż 12% na skali podatkowej lub 19% podatku liniowego.

Pomysł podwyższenia limitu przychodów znalazł się w projekcie ustawy o ograniczeniach biurokracji i barier prawnych (druk sejmowy nr 3502), który w lipcu 2023 roku trafił do Sejmu.